什么是 30% 规则（Expat Scheme）？

30% 规则（也称外籍人士税收优惠政策）是荷兰政府为高技能外籍员工设立的一项税务优惠。符合条件的员工，其雇主可以将最高 30% 的工资以免税津贴形式发放，用于补偿在荷兰工作和生活产生的额外费用（称为“域外成本”），例如住房、交通、签证及生活成本差异等。

谁可以申请 30% 规则？

员工必须符合以下条件：

1. 受雇就业

申请人必须受雇于荷兰雇主并获得薪资。

2. 具备稀缺专业技能

申请人须拥有荷兰劳动力市场紧缺的专业技能，并达到最低年薪标准（不含免税津贴）：

1. 2025 年：超过 €46,660
2. 2024 年：超过 €46,107
3. 2023 年：超过 €41,954

30 岁以下且持有硕士学历者的较低标准：

1. 2025 年：超过 €35,468
2. 2024 年：超过 €35,048
3. 2023 年：超过 €31,891

3. 科研人员或医学专科培训医生

在指定科研机构从事研究工作的人员，或专科医生培训人员，不受最低薪资限制。

4. 从海外招聘

员工必须从荷兰境外招聘，包括来自阿鲁巴、库拉索、圣马丁和 BES 群岛。

5. 居住距离要求

入职前 24 个月内，至少有 16 个月居住在距荷兰边境 150 公里以外。曾使用过 30% 规则或攻读博士学位者可适用特殊例外。

6. 获得荷兰税务局正式批准

雇主需向荷兰税务局（Belastingdienst）提交申请并获得正式批准（beschikking）。有效期最长为 5 年，但可能因过往在荷兰居住或工作经历而缩短。

雇主如何使用 30% 规则？

雇主可选择以下两种方式补偿员工：

1. 以免税形式支付固定比例的工资（最高 30%）；
2. 报销员工实际发生的域外费用。

雇主可在最长五年的期限内，每年在工资税申报时进行选择。

重要政策调整（2024 年后）

免税比例调整：

自 2027 年 1 月 1 日起，最高免税比例将从 30% 降为 27%（针对新申请者）。

薪资上限：

30% 规则仅适用于特定最高薪资范围（根据《高层薪酬标准法》Balkenende-norm 每年调整）。

部分非居民税务身份终止：

自 2025 年 1 月 1 日起，使用 30% 规则的员工将不能再选择“部分外国税务居民”身份。2023 年已使用该规则者可享受过渡期安排。

如何申请 30% 规则？

申请流程如下：

1. 雇主和员工共同填写申请表；
2. 在员工入职后 4 个月内提交至荷兰税务局；
3. 提供相关证明文件（劳动合同、学历证明等）；
4. 通常在 8 周内收到审批结果。

重要补充说明

1. 2025 年最高免税额度为 €73,800（全薪达到 €246,000 方可享受最高额度）；
2. 若年度内仅部分时间适用该政策，免税额度将按比例计算；
3. 以下费用不属于“域外成本”：外派奖金、资本损失、购房交易费用、更高税率补偿等；
4. 标准使用期限为最长 5 年，但可因历史居住或工作记录而缩短。